土地or光伏？单选or多选？——土地使用税对光伏电站收益影响的测算

　　近段时间，光伏电站的土地费用引起了业内的关注，大家对光伏电站用地要交的费用类别、金额进行了讨论。这里我们先对费用类别、金额进行简要汇总，重点介绍这些费用对光伏电站收益的影响。

一、介绍篇

光伏电站用地要交的费用主要有以下两大类：

1土地使用金


国家以出让或划拨两种方式转让土地使用权，另外企业还可以以租用的方式使用土地。这个土地使用权取得发生的费用可以统一叫做土地使用金（土地出让金和土地租用金分别对应出让和租用方式），划拨方式一般为无偿划拨。
土地使用金各省市地区有统一的征收标准，对项目收益的影响也比较固定，这里就不做一一介绍了。

２土地使用税


土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种行为税。根据我们的项目经验，划拨方式取得的土地也需要缴纳土地使用税。

土地使用税的征收标准如下：



一般光伏电站在四类地区建厂，由上表可以看出，土地使用税的征收年纳税标准从每平方米0.6元到12元不等，跨度比较大，对光伏电站收益的不确定性影响也较大。下面就测算一下土地使用税对项目收益的影响。

二、测算篇

1前提条件:


1、年均满发小时为1300h；
2、静态投资9000元/Ｗ；
3、上网电价按照二类资源区光伏电站标杆上网电价0.95元/kWh计算；
4、占地指标按照0.25km2/10MW计算；
5、其他取费按照常规条件考虑。

２测算结果


按照土地使用税0元、0.6元、12元分为方案一、方案二、方案三进行经济效益测算，结果如下表。



从表中可以看出，项目本身收益较好，资本金内部收益率为15%，各项指标均在行业基准收益率以上。当考虑土地使用税时，尽管在同一等级的土地使用税取费范围内，按最低费用和最高费用取值测算的结果却相差甚远。
1、当按照最低0.6元/m2/年取费，资本金内部收益率降低了0.76%，相当于电价降低了0.015元/kWh，对项目收益影响较小，各项指标仍在行业基准收益率以上；
2、当按照最高12元/m2/年取费，资本金内部收益率降低了14.71%，相当于电价降低了0.29元/kWh，对项目收益影响较大，各项指标未达到行业基准收益率。

因此，建议各地区根据当地土地利用规划、光伏发电项目建设规划，在合理利用土地、积极促进光伏发电项目顺利实施的前提下，统筹考虑合适的土地使用税。