环保税驾到 能源和高耗能企业又要挨刀

和排污费不同的是，此次环保税增设了减税项：纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于规定标准30%的，减按75%征收环境保护税。同时排污费中的减排奖励政策得到保留：纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于规定标准50%的，减半征收环境保护税。

据《经济日报》援引国家有关部门的数据报道，此前全国排污费半数来自于火电、钢铁、化工、水泥、石油五大行业的缴纳。也就是说火电、石油类能源企业，和钢铁、化工、水泥等高耗能企业，历来是排污费缴纳大户，可以预见，它们未来还会是环保税的缴税大户。

中国环境税负其实不低

《经济日报》援引国家统计局的数据称，2015年全国排污费征收173亿元，当年全国税收收入110604亿元(已扣减出口退税)。憨豆据此测算，排污费仅占当年税收0.16%。如果按照456.55亿元的环保类预估税收收入来计算，环保税税收大致占到2015年全国总税收的0.4%。

而大多数经合组织国家环保税收入占税收总收入的比重处于5%至8%之间，平均为7%。这么看来，中国企业的环境税负相比经合组织国家的企业要低很多。但在当前中国的征税体系中，虽然并没有环境税，早已有多项收税的税基都和环境相关，属于实际上的环境税。

北京大学林肯研究院曾以OECD标准测算过中国2007年已有税种中的环境税负，并将中国与环境有关的税收分为交通燃油、供暖及加工燃料、电力、机动车辆、废弃物管理、污染物、森林土地资源管理和水资源管理八大类。按照这个划分，对照《2015年中国税务年鉴》中的统计数据推算，2014年中国和环境有关的税收高达23228.25亿元，是2007年的近四倍。

根据进一步测算，经合组织定义下，中国2014年的环境税负占当年GDP的比重为3.6%，占总收税的比重为17.93%，远高于经合组织(1.56%，5.07%)和欧盟(2.5%，6.3%)的平均水平。

能源企业负担或加重

从大类来看，环保税收税分大气污染物、水污染物、固体废物和噪声，但不是都征税，而是只对《环保税法》所附《环保税税目税额表》和《应税污染物和当量值表》中规定的污染物征税。也不是对纳税人排放的每一种大气污染物、水污染物都征税，而只对每一排放口的前3项大气污染物，前5项第一类水污染物(主要是重金属)、前3项其他类水污染物征税。

大气污染物税额为每污染当量1.2元;水污染物税额为每污染当量1.4元;固体废物按不同种类，税额为每吨5元—1000元;噪声按超标分贝数，税额为每月350元—11200元。

以固废为例，冶炼渣每吨25元，粉煤灰每吨30元，炉渣每吨25元，煤矸石每吨5元，尾矿每吨15元。具体收费标准，可查询《环保税法》所附《环保税税目税额表》和《应税污染物和当量值表》(详见文末)。

整体来看，“税负平移”的基本原则是，平移前后不增加企业负担。但由于费税转化后的具体实施环节存在不确定性，能源企业的负担可能会有所改变。

比如，环保税收税标准并非固定，上述税额是以现行排污费收费标准划定的最低值，各地税额需由地方政府划定，鼓励地方上调收取标准，上限为最低标准的十倍。同时，环境税减免的情况中也将地方规定的污染物排放标准考虑在内。

也就是说，在环境问题愈发受公众关注的今天，地方政府有理由抬高标准，环保税有可能带来比排污费更高的生产成本。而环境税交多交少，和地方政府的政策、标准密切相关，地方政府在环境税收中的影响很大。同时有专家预测，环境税开征之后，其收入也将全部归地方所有。

对煤炭、石油等传统能源企业和传统能源大用户，由此可能带来一些问题。如：

能源企业和高耗能企业是否倾向于选择环境税更低的地区?对于经济欠发达地区，尤其是环境底子较好的地区，政府可能会选择牺牲部分环境换取地方经济发展。今年11月曝出云南先锋化工污染屡禁不止，督察组“在与干部谈话和走访问询中发现，云南省一些地方和部门不少领导同志认为云南省生态环境基础好，环境容量大，有点污染无所谓，环境保护工作主动性不够。”在这种情况下，能源企业和高耗能企业可能会出现厂区迁移，以求减税。

收税标准和权利的下放，可能带来地方政府借此寻租，企业尤其是缴税大户的能源企业需要和地方政府谈判的局面呢?如果这个前提成立，能源企业和高耗能企业的竞争，就不仅仅是市场层面，还有政府关系层面。新兴或小规模的能源和高耗能企业，就要面临大公司在市场和政策两方面的双重夹击。对于有政府资源优势的企业来说，则增加了法律法规方面的风险。

GDP增长压力下的地方政府，会不会通过降低环境税，吸纳高排放企业入驻办厂呢?上述问题我们不得而知。

好的方面是，企业使用清洁能源的动力和意愿有可能增强。太阳能、风能、核能等能源排放较低，用能企业在税负成本上占有优势。同时传统能源价格可能因税升高，一定程度上拉近了传统能源和新能源的价格差，企业会更倾向于采用清洁能源。另外由于目前环保税不计碳排放，天然气用户受环境税影响较小，鼓励了企业更多采用天然气替代煤炭。

企业也可趁此机会重新计算环境成本。如果减排红利足够弥补环保改造和设备运行成本，企业不妨提前布局。未来环境排放成本只会越来越高，越早改进，越有利于拉低长期的环境成本。

《环保税法》所附《环保税税目税额表》和《应税污染物和当量值表》：

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